Calcul de l'impôt auto-entrepreneur au Maroc : le guide 2026
Le régime de l'auto-entrepreneur au Maroc repose sur une idée simple : vous payez un petit pourcentage de ce que vous encaissez, plus une cotisation CNSS fixée par tranche, et vous déclarez chaque trimestre. Le calcul est court, mais trois règles font souvent déraper le budget : la cotisation CNSS minimale, le plafond annuel et la règle des 80 000 DH par client. Ce guide reprend le calcul de l'impôt pas à pas, avec des exemples produits par le simulateur ci-dessus et les règles du Code général des impôts 2026.
Rien ne change en 2026 pour les taux et les plafonds : l'édition 2026 du code les garde tels quels. Le dernier changement important reste la règle des 80 000 DH par client, introduite par la loi de finances 2023.
Comment calculer l'impôt de l'auto-entrepreneur, étape par étape
- Additionnez ce que vous avez encaissé pendant le trimestre. La base est le chiffre d'affaires encaissé (article 42 bis), pas le chiffre facturé : une facture de septembre payée en octobre compte pour le trimestre d'octobre.
- Appliquez le taux de votre activité : 0,5 % pour le commerce, l'industrie et l'artisanat, 1 % pour les prestations de services (article 73-III). C'est l'IR du trimestre, et il est libératoire.
- Trouvez votre tranche CNSS dans le tableau ci-dessus à partir de cet IR. La cotisation, appelée droit complémentaire, finance l'assurance maladie et la retraite ; elle va de 300 à 3 600 DH par trimestre.
- Additionnez les deux : c'est le montant à déclarer et à payer sur ae.gov.ma avant la fin du mois qui suit le trimestre.
Gardez aussi le cumul de l'année : le plafond se compare à tout ce que vous avez encaissé depuis le 1er janvier, pas au seul trimestre.
Exemples de calcul pour 2026
Prestataire de services, 45 000 DH encaissés au 3e trimestre. IR à 1 % : 450 DH. Un IR de 450 DH tombe dans la tranche 3 (jusqu'à 625 DH), donc 570 DH de cotisation. Total : 1 020 DH, à payer avant le 31 octobre 2026.
Commerçant, 120 000 DH encaissés dans le trimestre. IR à 0,5 % : 600 DH, même tranche 3, donc 570 DH de cotisation et 1 170 DH au total.
Petit trimestre, 10 000 DH de services. IR : 100 DH, tranche 1, cotisation 300 DH, total 400 DH. Quand le chiffre d'affaires est faible, la cotisation CNSS pèse plus lourd que l'impôt lui-même : prévoyez-la dès le début de l'activité.
Déclaration trimestrielle : dates limites 2026
La déclaration du chiffre d'affaires se fait chaque trimestre, ou chaque mois si vous avez choisi l'option mensuelle, et le paiement se fait en même temps (article 82 bis). Le délai court jusqu'à la fin du mois qui suit la période :
| Trimestre | Déclarer et payer avant le |
|---|---|
| 1er trimestre (janvier à mars) 2026 | 30 avril 2026 |
| 2e trimestre (avril à juin) 2026 | 31 juillet 2026 |
| 3e trimestre (juillet à septembre) 2026 | 31 octobre 2026 |
| 4e trimestre (octobre à décembre) 2026 | 31 janvier 2027 |
Un retard coûte vite plus que l'impôt d'un petit trimestre : le portail applique une majoration sur la déclaration tardive (5 % jusqu'à 30 jours, 15 % au-delà), en plus des pénalités de paiement. Programmez un rappel quelques jours avant chaque date plutôt que d'attendre le dernier jour.
Plafond de 200 000 ou 500 000 DH : que se passe-t-il si vous le dépassez ?
Le chiffre d'affaires annuel encaissé ne doit pas dépasser 500 000 DH pour le commerce, l'industrie et l'artisanat, ni 200 000 DH pour les services (article 42 ter). Une seule année au-dessus ne vous fait pas perdre le statut. Si le plafond est dépassé deux années de suite, vous passez au régime du résultat net réel le 1er janvier suivant, sauf option pour le résultat net simplifié ou la contribution professionnelle unique, et vous ne pouvez plus revenir au statut d'auto-entrepreneur (article 43-4°).
Exemple : un prestataire qui a déjà encaissé 150 000 DH et encaisse 45 000 DH au 3e trimestre arrive à 195 000 DH, soit 97,5 % du plafond, avec seulement 5 000 DH de marge pour le dernier trimestre. Le simulateur vous alerte dès 80 % du plafond, pour vous laisser le temps d'en parler à votre comptable et de préparer, si besoin, le passage à un autre régime.
La règle des 80 000 DH avec un même client
Depuis la loi de finances 2023, un prestataire de services qui travaille beaucoup pour un seul client paie davantage. Au-delà de 80 000 DH de chiffre d'affaires annuel avec ce client, le surplus n'est plus imposé à 1 % : il subit une retenue à la source de 30 %, faite par le client lui-même s'il est une société ou une personne physique au résultat net réel ou simplifié (articles 42 bis, 73-II-G-8° et 157-II).
Avec 120 000 DH facturés au même client dans l'année, le surplus est de 40 000 DH : 12 000 DH retenus au lieu de 400 DH, soit 11 600 DH de plus. Si votre activité dépend d'un gros client, faites ce calcul avant de fixer vos prix. Le commerce, l'industrie et l'artisanat ne sont pas concernés.
Qui peut devenir auto-entrepreneur au Maroc ?
Le régime vise les personnes physiques qui exercent une activité à titre individuel (article 42 bis). Deux conditions s'ajoutent au plafond : adhérer au régime de sécurité sociale (article 42 ter), et choisir le régime au moment de la déclaration d'existence auprès de l'organisme désigné, via le portail national ae.gov.ma (article 44-II).
Certaines professions sont exclues par le décret 2-15-263, notamment les architectes, avocats, comptables, hôteliers et imprimeurs. Vérifiez la liste avant de vous inscrire : une activité exclue relève d'un autre régime.
Les erreurs les plus fréquentes
- Déclarer le facturé au lieu de l'encaissé. Seuls les montants réellement reçus dans la période comptent.
- Oublier la cotisation CNSS dans son budget. La tranche la plus basse est de 300 DH par trimestre, soit 1 200 DH par an.
- Compter le plafond trimestre par trimestre. Il est annuel : additionnez tous les trimestres de l'année.
- Ignorer la règle des 80 000 DH quand un seul client fait l'essentiel de votre activité de services.
- Négliger les factures. L'article 145 ne s'impose pas à l'auto-entrepreneur (paragraphe XI), mais votre client professionnel a besoin d'une facture régulière à son nom pour déduire la dépense (article 146). Notre modèle de facture gratuit avec ICE la prépare en quelques minutes.
Pour aller plus loin
Si vous êtes aussi salarié, ou si vous hésitez entre un emploi et le statut, comparez avec le calcul du salaire net au Maroc. Pour suivre vos encaissements depuis votre téléphone, notre article sur les applications indispensables aux petites entreprises au Maroc donne des pistes concrètes.