حساب ضريبة المقاول الذاتي في المغرب: دليل 2026
نظام المقاول الذاتي في المغرب مبني على فكرة بسيطة: تؤدي نسبة صغيرة مما تحصّله فعلاً، ومعها اشتراك الضمان الاجتماعي حسب الشريحة، وتصرّح كل فصل. الحساب قصير، لكن ثلاث قواعد تفاجئ كثيراً من المقاولين: الحد الأدنى لاشتراك CNSS، والسقف السنوي، وقاعدة 80,000 درهم مع نفس الزبون. في هذا الدليل نشرح حساب ضريبة المقاول الذاتي خطوة بخطوة، بأمثلة أخرجتها الأداة أعلاه، وحسب المدونة العامة للضرائب 2026.
لا جديد في النسب والأسقف سنة 2026، فنسخة 2026 من المدونة أبقتها كما هي. وآخر تغيير مهم هو قاعدة 80,000 درهم مع نفس الزبون التي جاء بها قانون المالية 2023.
كيف تحسب ضريبة المقاول الذاتي خطوة بخطوة
- اجمع ما حصّلته فعلاً خلال الفصل. الأساس هو رقم المعاملات المحصَّل (المادة 42 مكرر) وليس ما فوترته: فاتورة شهر شتنبر التي تُؤدى في أكتوبر تُحسب في فصل أكتوبر.
- طبّق نسبة نشاطك: 0.5% للتجارة والصناعة والصناعة التقليدية، و1% لتقديم الخدمات (المادة 73-III). هذه هي ضريبة الفصل، وهي إبرائية.
- ابحث عن شريحة CNSS في الجدول أعلاه حسب هذه الضريبة. الاشتراك، أو الواجب التكميلي، يغطي التأمين الإجباري عن المرض والتقاعد، ويتراوح بين 300 و3,600 درهم في الفصل.
- اجمع المبلغين: هذا ما تصرّح به وتؤديه عبر ae.gov.ma قبل نهاية الشهر الموالي للفصل.
احتفظ أيضاً بمجموع السنة: السقف يُقارن بكل ما حصّلته منذ فاتح يناير، لا بالفصل وحده.
أمثلة حساب لسنة 2026
مقدم خدمات حصّل 45,000 درهم في الفصل الثالث. الضريبة بنسبة 1%: 450 درهماً. ضريبة قدرها 450 درهماً تقع في الشريحة 3 (حتى 625 درهماً)، إذن الاشتراك 570 درهماً. المجموع 1,020 درهماً، يُؤدى قبل 31 أكتوبر 2026.
تاجر حصّل 120,000 درهم في الفصل. الضريبة بنسبة 0.5%: 600 درهم، في الشريحة 3 أيضاً، أي 570 درهماً اشتراكاً و1,170 درهماً في المجموع.
فصل ضعيف: 10,000 درهم من الخدمات. الضريبة 100 درهم، الشريحة 1، الاشتراك 300 درهم، المجموع 400 درهم. عندما يكون رقم المعاملات صغيراً يصبح اشتراك الضمان الاجتماعي أثقل من الضريبة نفسها، فاحسب حسابه منذ بداية النشاط.
التصريح الفصلي: آخر الآجال في 2026
يُصرَّح برقم المعاملات كل فصل، أو كل شهر إذا اخترت التصريح الشهري، ويُؤدى المبلغ في نفس الوقت (المادة 82 مكرر). ينتهي الأجل في آخر الشهر الذي يلي الفترة:
| الفصل | التصريح والأداء قبل |
|---|---|
| الفصل الأول (يناير إلى مارس) 2026 | 30 أبريل 2026 |
| الفصل الثاني (أبريل إلى يونيو) 2026 | 31 يوليوز 2026 |
| الفصل الثالث (يوليوز إلى شتنبر) 2026 | 31 أكتوبر 2026 |
| الفصل الرابع (أكتوبر إلى دجنبر) 2026 | 31 يناير 2027 |
التأخير قد يكلّف أكثر من ضريبة فصل صغير: تطبق البوابة زيادة على التصريح المتأخر (5% حتى 30 يوماً، ثم 15%) إضافة إلى غرامات الأداء. ضع تذكيراً قبل كل أجل ببضعة أيام بدل انتظار اليوم الأخير.
سقف 200,000 أو 500,000 درهم: ماذا يحدث إذا تجاوزته؟
يجب ألا يتجاوز رقم المعاملات السنوي المحصّل 500,000 درهم للتجارة والصناعة والصناعة التقليدية، و200,000 درهم للخدمات (المادة 42 مكرر مرتين). سنة واحدة فوق السقف لا تُفقدك النظام. أما إذا تجاوزته سنتين متتاليتين فتنتقل إلى نظام النتيجة الصافية الحقيقية ابتداء من فاتح يناير الموالي، إلا إذا اخترت النتيجة الصافية المبسطة أو المساهمة المهنية الموحدة، ولا يمكنك الرجوع إلى نظام المقاول الذاتي (المادة 43-4°).
مثال: مقدم خدمات حصّل 150,000 درهم ثم 45,000 درهم في الفصل الثالث، فيصل إلى 195,000 درهم، أي 97.5% من السقف، ولم يبق له سوى 5,000 درهم للفصل الأخير. تنبهك الأداة ابتداء من 80% من السقف، حتى يكون لديك وقت لاستشارة محاسبك والاستعداد، إن لزم، للانتقال إلى نظام آخر.
قاعدة 80,000 درهم مع نفس الزبون
منذ قانون المالية 2023، يؤدي مقدم الخدمات الذي يشتغل كثيراً مع زبون واحد أكثر. ما يتجاوز 80,000 درهم من رقم المعاملات السنوي مع هذا الزبون لا يخضع لنسبة 1%، بل لاقتطاع من المنبع بنسبة 30% يقوم به الزبون نفسه إذا كان شركة أو شخصاً ذاتياً خاضعاً للنتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة (المواد 42 مكرر و73-II-ز-8° و157-II).
مثال: 120,000 درهم مع نفس الزبون في السنة تعني فائضاً قدره 40,000 درهم، يُقتطع منه 12,000 درهم بدل 400 درهم بنسبة 1%، أي 11,600 درهم إضافية. إذا كان نشاطك يعتمد على زبون كبير واحد، قم بهذا الحساب قبل تحديد أثمانك. أما التجارة والصناعة والحرف فغير معنية بهذه القاعدة.
من يمكنه أن يصبح مقاولاً ذاتياً؟
هذا النظام موجه للأشخاص الذاتيين الذين يزاولون نشاطاً بصفة فردية (المادة 42 مكرر). وإلى جانب السقف هناك شرطان: الانخراط في نظام الضمان الاجتماعي (المادة 42 مكرر مرتين)، واختيار النظام عند إيداع التصريح بالوجود لدى الهيئة المعينة لذلك، عبر البوابة الوطنية ae.gov.ma (المادة 44-II).
بعض المهن مستثناة بالمرسوم 2-15-263، منها المهندسون المعماريون والمحامون والمحاسبون وأصحاب الفنادق والمطابع. راجع اللائحة قبل التسجيل، فالنشاط المستثنى يخضع لنظام ضريبي آخر.
أخطاء شائعة يجب تجنبها
- التصريح بما فوترته بدل ما حصّلته. لا تُحسب إلا المبالغ التي توصلت بها فعلاً خلال الفترة.
- نسيان اشتراك CNSS في الميزانية. أدنى شريحة 300 درهم في الفصل، أي 1,200 درهم في السنة.
- حساب السقف فصلاً بفصل. السقف سنوي: اجمع كل فصول السنة.
- تجاهل قاعدة 80,000 درهم عندما يمثل زبون واحد أغلب نشاطك في الخدمات.
- إهمال الفواتير. المادة 145 لا تُلزم المقاول الذاتي (الفقرة XI)، لكن زبونك المهني يحتاج فاتورة قانونية باسمه ليخصم المصاريف (المادة 146). نموذج الفاتورة المجاني مع ICE يجهزها لك في دقائق.
روابط مفيدة
إذا كنت أجيراً أيضاً، أو تتردد بين العمل المأجور ونظام المقاول الذاتي، قارن مع حساب الأجر الصافي. ولتتبع مداخيلك من الهاتف، يقترح مقالنا عن أهم التطبيقات للمشاريع الصغيرة في المغرب أفكاراً عملية.