الفاتورة في المغرب 2026: البيانات الإلزامية وICE والضريبة على القيمة المضافة
الفاتورة في المغرب ليست مجرد ورقة فيها مجموع. المدونة العامة للضرائب تحدد ما يجب أن تتضمنه، والزبون المهني لا يستطيع خصم مصاريفه إلا بفاتورة قانونية باسمه. في هذا الدليل نشرح كيف تُعد فاتورة مطابقة للقانون، وما معنى ICE والتعريف الضريبي والسجل التجاري والرسم المهني، وما هي نسب الضريبة على القيمة المضافة في 2026، وكم من الوقت يجب الاحتفاظ بالفواتير، سواء كنت شركة أو تاجراً أو مقاولاً ذاتياً.
البيانات الإلزامية في الفاتورة (المادة 145)
تفرض المادة 145-III فواتير مرقمة مسبقاً من سلسلة متصلة، أو صادرة عن نظام معلوماتي حسب سلسلة متصلة. وإضافة إلى البيانات التجارية المعتادة، يجب أن تتضمن كل فاتورة:
- هوية البائع؛
- رقم تعريفه الضريبي ورقم مادة فرض الرسم المهني؛
- تاريخ العملية؛
- اسم الزبون أو اسمه التجاري وعنوانه وتعريفه الموحد ICE؛
- ثمن وكمية ونوع السلع أو الأشغال أو الخدمات؛
- مبلغ الضريبة على القيمة المضافة منفصلاً عن الثمن، أو الإشارة إلى الإعفاء أو النظام الموقف؛
- مراجع وطريقة الأداء.
ويُضاف إليها ICE البائع (المادة 145-VIII). أما الملزمون الذين ليست لهم صفة تاجر فيجب أن يضعوا تعريفهم الضريبي ورقم الرسم المهني على كل الوثائق التي يسلمونها لزبنائهم (المادة 145-VII). وفي البيع لشخص عادي، يمكن أن تقوم تذكرة الصندوق مقام الفاتورة إذا تضمنت على الأقل التاريخ والبائع والمنتوج أو الخدمة والكمية والثمن.
لائحة «البيانات الإلزامية» تحت المعاينة تؤشر على هذه النقاط كلما ملأت الاستمارة.
ICE وIF وRC وTP: ماذا يعني كل رقم؟
- ICE (التعريف الموحد للمقاولة): يجب أن يظهر في فواتيرك وفي كل تصريحاتك الضريبية (المادة 145-VIII)، والمقاولة التي لا تتوفر عليه لا تستفيد من الإعفاءات المنصوص عليها في المدونة (المادة 164-I). وبالنسبة للسنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير 2019، أصبح ICE الزبون أيضاً إلزامياً في الفاتورة.
- IF (التعريف الضريبي): الرقم الذي تمنحه المصلحة المحلية للضرائب (المادة 145-III-2°).
- TP (الرسم المهني، أو «الباتانتا» كما يسميه الكثيرون): رقم مادة فرضك في هذا الرسم المحلي الذي ينظمه القانون 47-06.
- RC (السجل التجاري): رقم تقييد التجار والشركات. المادة 145 لا تذكره، لكنه من البيانات التجارية المعتادة، فأضفه إذا كنت مقيداً.
- CNSS: اختياري في الفاتورة.
الفاتورة وعرض الأثمان (الدوفي): ما الفرق؟
عرض الأثمان يأتي قبل البيع: يصف العمل وثمنه ومدة صلاحية العرض، والزبون يقبله أو يرفضه. أما الفاتورة فتأتي بعد التسليم أو تقديم الخدمة: هي الوثيقة التي تعنيها المادة 145، والتي يسجلها زبونك في حساباته ويخصم بها المصاريف (المادة 146). والفاتورة الأولية (proforma)، التي تُطلب غالباً لأداء مسبق أو لملف إداري، تشبه عرض الأثمان: لا تعوض الفاتورة النهائية.
احتفظ بسلسلتين منفصلتين، مثلاً D-2026-001 لعروض الأثمان وF-2026-001 للفواتير: الأداة ترقّم تلقائياً: بعد F-2026-001 يأتي F-2026-002، ولعروض الأثمان سلسلتها الخاصة D-. ويجب أن تبقى سلسلة الفواتير متصلة، دون رقم ناقص أو مكرر.
نسب الضريبة على القيمة المضافة في 2026: 20% و10%
منذ فاتح يناير 2026 لم يعد في المادة 99 سوى نسبتين: 20% وهي النسبة العادية، و10% وهي النسبة المخفضة (الإيواء والإطعام وعمليات أخرى تذكرها المادة 99). وقد نص قانون المالية 2024 على مرحلة انتقالية تدريجية انتهت هذه السنة (المادة 247-XXXXI):
| العملية | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| الطاقة الكهربائية | 18% | 20% |
| كراء عداد الكهرباء | 15% | 20% |
| نقل المسافرين والبضائع، باستثناء النقل الحضري والطرقي | 18% | 20% |
| النقل الحضري والنقل الطرقي | 12% | 10% |
| السكر المكرر أو المكتل | 9% | 10% |
في الفاتورة تُحسب الضريبة حسب كل نسبة ثم تُجمع. مثال من الأداة: خدمة بـ 8,500 درهم دون رسوم بنسبة 20%، ووحدتان بـ 1,200 درهم دون رسوم بنسبة 10%، تعطي 10,900 درهم دون رسوم، و1,700 زائد 240 درهماً ضريبة، أي 12,840 درهماً مع احتساب الرسوم. وإذا كانت العملية معفاة، اختر «معفى» في البند واذكر مادة الإعفاء في الشروط، لأن المادة 145 تطلب حينها الإشارة إلى الإعفاء بدل الضريبة.
المبلغ بالحروف
عبارة «حُصرت هذه الفاتورة في مبلغ» أو بالفرنسية «Arrêtée la présente facture à la somme de» عادة منتشرة جداً في المغرب. ليست من بيانات المادة 145، لكنها تمنع النزاع حول المجموع، لأن تغيير رقم أسهل من تغيير جملة. الأداة تكتبها لك بالعربية أو بالفرنسية، ويمكن إضافة السطر العربي تحت الفرنسي: 12,840 درهماً تصبح «اثنا عشر ألفاً وثمانمائة وأربعون درهماً»، و1,250.50 درهماً تصبح «ألف ومائتان وخمسون درهماً وخمسون سنتيماً».
ملء البنود حسب نشاطك
خانة «نشاطك» تملأ بنوداً نموذجية للمهن الشائعة في الناظور: كراء السيارات، المطعم أو المقهى، الفندق، البناء، الكهربائي أو السبّاك، المرآب، نجارة الألمنيوم، العبور الجمركي، الوكالة العقارية، التجارة، المستقل في الويب، النقل، الممون، الحلاقة والتجميل، والاستيراد والتصدير. الأثمان تبقى فارغة لأنها تختلف من شخص لآخر، وكل شيء قابل للتعديل.
نسبة الضريبة المقترحة تتبع المدونة: 10% للإيواء والإطعام والمقاهي ونقل البضائع عبر الطريق (المادة 99-B-1°)، و20% لباقي العمليات (المادة 99-A). التاجر بالتقسيط الذي يقل رقم معاملاته عن 2,000,000 درهم غير خاضع (المادة 89-I-2°)، والتصدير معفى (المادة 92-I-1°): اختر حينها «بدون ضريبة». ونمط الوثيقة (كلاسيكي، عصري، بسيط، أنيق أو لون بارز) يغير الشكل لا المضمون: ما تراه هو ما يُطبع.
فاتورة المقاول الذاتي: ما الذي يتغير؟
المادة 145 لا تطبق على الأشخاص الذاتيين الخاضعين لنظام المقاول الذاتي أو المساهمة المهنية الموحدة (الفقرة XI)، باستثناء واحد: مثل كل ملزم، يجب أن يتوفروا على عنوان بريد إلكتروني (الفقرة X). ومع ذلك يحتاج زبونك المهني إلى فاتورة قانونية باسمه ليخصم المصاريف (المادة 146)، لذلك ضع اسمك وICE والتاريخ ورقماً من سلسلة متصلة وتفاصيل الخدمة.
إذا فوترت لنفس الزبون أكثر من 80,000 درهم من الخدمات في السنة، يخضع الفائض لاقتطاع من المنبع بنسبة 30%: حساب ضريبة المقاول الذاتي يبين لك كم يكلف ذلك، مع اشتراك CNSS في الفصل.
الاحتفاظ بالفواتير: 10 سنوات
تُلزم المادة 211 بالاحتفاظ لمدة عشر سنوات، في مكان فرض الضريبة، بنظائر فواتير البيع أو تذاكر الصندوق، ووثائق إثبات المصاريف والاستثمارات، والوثائق المحاسبية. والمحاسبة الممسوكة إلكترونياً تُحفظ على دعامة إلكترونية. وفي حالة ضياع الوثائق يجب إخبار مفتش الضرائب برسالة مضمونة داخل 15 يوماً (30 يوماً في حالة القوة القاهرة).
هذه الأداة تحفظ وثائقك في «وثائقي» على هذا الجهاز فقط: صدّر نسخة احتياطية JSON من حين لآخر، واحفظ كل فاتورة بصيغة PDF في مجلد له نسخة احتياطية. أما الشركات والخاضعون للنتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة والخاضعون للضريبة على القيمة المضافة، فعليهم أيضاً التوفر على نظام معلوماتي للفوترة يستجيب للمعايير التي تحددها الإدارة (المادة 145-IX)، وفق كيفيات يحددها نص تنظيمي حسب كل قطاع. النموذج المجاني يساعد على التحرير ولا يعوض هذا النظام.
ولتسيير حساباتك يومياً، اطلع على مقالنا عن أهم التطبيقات للمشاريع الصغيرة في المغرب، وإذا كنت تشغّل أجراء فإن حساب الأجر الصافي يقدّر ما سيتقاضاه الأجير.