نموذج فاتورة حسب النشاط في المغرب: نسب الضريبة والبيانات الإلزامية وأمثلة 2026

من يبحث عن «نموذج فاتورة» يجد غالباً ملف Word عاماً يصلح لكل شيء ولا يصلح لشيء بعينه. ففاتورة المطعم وعرض أثمان أشغال البناء والفاتورة الشكلية للتصدير لا تتشابه: نسبة الضريبة تتغير، والبنود تتغير، وبعض البيانات لا معنى لها إلا في مهنة واحدة. في هذا الدليل نمر على 15 نشاطاً من أكثر الأنشطة انتشاراً في الناظور وفي باقي المغرب، ولكل نشاط نموذج مجاني جاهز في أداة إنشاء الفاتورة وعرض الأثمان.

كل ما يلي مأخوذ من المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026، مع أرقام المواد حتى يتحقق منها محاسبك.

الأساس المشترك: ما يجب أن تحمله كل فاتورة

مهما كانت المهنة، تفرض المادة 145-III فواتير مرقمة في سلسلة متصلة، دون فراغ ودون العودة إلى الصفر، تتضمن:

• هوية البائع، ورقم تعريفه الضريبي (IF)، ورقم الرسم المهني (الباتانتا)؛
• تاريخ العملية؛
• اسم الزبون أو اسم شركته، وعنوانه، ورقم ICE الخاص به؛
• نوع السلع أو الأشغال أو الخدمات، وكميتها، وثمنها؛
• مبلغ الضريبة على القيمة المضافة في سطر مستقل، أو ذكر الإعفاء بدله إذا كانت العملية معفاة؛
• طريقة الأداء ومراجعها.

هذا الأساس هو ما يسمح للزبون المهني بخصم المصاريف (المادة 146). أما الباقي، أي البنود المعتادة والوحدات والبيانات الخاصة بالمهنة، فيتوقف على نشاطك.

نسبتان فقط في 2026: من يطبق 10% ومن يطبق 20%

منذ فاتح يناير 2026 لم يعد في المادة 99 سوى نسبتين: 20% وهي النسبة العادية، و10% وهي النسبة المخفضة. الجدول يعطي نسبة كل نشاط في خدماته الرئيسية، مع رابط النموذج الخاص به.

النشاط	النسبة الرئيسية	المادة
مطعم أو مقهى	10%	99-B-1°
فندق أو دار ضيافة	10%	99-B-1°
نقل البضائع عبر الطريق	10% (المناولة والتخزين: 20%)	99-B-1° و247-XXXXI-G
كراء السيارات	20%	99-A
البناء والأشغال	20%	89-I-4° و99-A
كهربائي أو سبّاك	20%	89-I-5° و99-A
ميكانيك السيارات	20%	89-I-5° و99-A
نجارة الألمنيوم أو الخشب	20%	99-A
العبور والتخليص الجمركي	20% على الأتعاب	89-I-10° و96-7°
وكالة عقارية	20%	89-I-10° و99-A
مستقل في المعلوميات والويب	20%، أو بدون ضريبة	99-A
ممون الحفلات	20% في نموذجنا، تحقق من حالتك	99-A أو 99-B-1°
صالون الحلاقة والتجميل	20%	99-A
متجر أو بقالة	حسب المنتوج، أو خارج الضريبة	89-I-2° و91
الاستيراد والتصدير	معفى عند التصدير	92-I-1°

المهن الخاضعة لنسبة 10%

تشمل المادة 99-B-1° الإيواء والإطعام، وخدمات أرباب المقاهي، والنقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين والبضائع. وقد انخفضت نسبة النقل الطرقي على مراحل حددتها المادة 247-XXXXI-G: 13% في 2024، ثم 12% في 2025، ثم 10% ابتداء من 2026. أما أنواع النقل الأخرى، خارج الحضري والطرقي، فقد ارتفعت حتى 20% في 2026 (المادة 247-XXXXI-F).

الفخ هنا هو الفاتورة المختلطة. الناقل الذي يفوتر رحلة ومناولة يطبق 10% على الرحلة و20% على المناولة. والفندق يطبق 10% على الغرفة والوجبات، ويضيف رسم الإقامة على حدة حسب قرار الجماعة.

المهن الخاضعة لنسبة 20%

باقي الخدمات كلها بالنسبة العادية. فالمدونة تُخضع للضريبة أشغال البناء (89-I-4°)، والتركيب والإصلاح (89-I-5°)، والسمسرة وكراء الأشياء (89-I-10°)، وبصفة عامة كل خدمة. وكراء سيارة لسائح يبقى بـ20%: النسبة المخفضة تتبع العملية لا الزبون.

معفى أو خارج الضريبة: ثلاث حالات

• التصدير: السلع والخدمات المقدمة للتصدير معفاة مع حق الخصم (المادة 92-I-1°). تُكتب في الفاتورة عبارة الإعفاء بدل الضريبة، وتحتفظ بالإثباتات: وثائق النقل والجمارك للسلع، وللخدمات فاتورة باسم الزبون الأجنبي وأداء بالعملة الصعبة.
• التجارة الصغيرة: التاجر بالتقسيط الذي يقل رقم معاملاته الخاضع للضريبة في السنة السابقة عن 2,000,000 درهم غير ملزم بالضريبة على القيمة المضافة (المادة 89-I-2°)، مع إمكانية الخضوع لها بالاختيار (المادة 90). وبعض المواد الأساسية، كالخبز والحليب والسكر الخام واللحوم والأسماك الطرية، معفاة عند البيع (المادة 91-I-A).
• المقاول الذاتي غير الخاضع يختار «بدون ضريبة». وحاسبة ضريبة المقاول الذاتي تحسب ما يؤديه بدلها.

عرض الأثمان، الفاتورة الشكلية، الفاتورة، التسبيق: أي وثيقة ومتى؟

عرض الأثمان (الدوفي) يصف العمل وثمنه قبل الطلب، مع مدة صلاحية. والفاتورة الشكلية أو المبدئية (proforma)، الكثيرة الاستعمال في الاستيراد والتصدير، عرض مرقم يُستعمل للحصول على أداء مسبق أو لتكوين ملف بنكي، ولا تعوض الفاتورة النهائية أبداً. أما الفاتورة فتأتي بعد التسليم أو تقديم الخدمة.

وبين الوثيقتين يأتي التسبيق. فالضريبة تستحق مبدئياً عند التحصيل (المادة 95)، لذلك يحمل التسبيق المقبوض عند الطلب الضريبة في حدود المبلغ المحصل. وفي أشغال البناء يعطي هذا فواتير مرحلية متتالية ثم كشفاً نهائياً، والأساس الخاضع للضريبة هو مبلغ الصفقات أو البيانات أو فواتير الأشغال المنجزة (المادة 96-3°).

ما تضيفه كل مهنة إلى فاتورتها

المدونة لا تفرض هذه البيانات، لكنها أول ما يبحث عنه الزبون أو شركة التأمين أو المحاسب:

• كراء السيارات: رقم العقد، رقم التسجيل، التواريخ، عداد الكيلومترات والوقود عند الخروج والرجوع. والضمانة ليست بند بيع.
• البناء والنجارة: عنوان الورش، المساحات بالمتر المربع، التوريد والتركيب في بندين منفصلين، التسبيق والباقي.
• الميكانيك: العلامة والطراز ورقم التسجيل والمسافة المقطوعة، ساعات اليد العاملة ومراجع القطع.
• العبور الجمركي: رقم التصريح (DUM)؛ والرسوم الجمركية المؤداة لحساب الزبون مصاريف مسبقة تُسترد بمبلغها الحقيقي مع الوثائق، وتبقى خارج أساس الأتعاب الخاضع للضريبة (المادة 96-7°).
• الوكالة العقارية: مرجع العقار وتاريخ العقد أو عقد الكراء الذي تستحق به العمولة.
• ممون الحفلات: تاريخ الحفل ومكانه، عدد المدعوين، تسبيق الحجز.

مثال بالأرقام: فاتورة واحدة بنسبتين

ناقل من الناظور يفوتر رحلتين إلى الدار البيضاء بـ4,000 درهم دون رسوم لكل رحلة، و3 ساعات مناولة بـ150 درهماً للساعة.

البند	دون رسوم	الضريبة
نقل طرقي، رحلتان بـ4,000 درهم (10%)	8,000.00 درهم	800.00 درهم
مناولة، 3 ساعات بـ150 درهماً (20%)	450.00 درهم	90.00 درهم
المجموع	8,450.00 درهم	890.00 درهم

يؤدي الزبون 9,340.00 درهم مع احتساب الرسوم. ولكل نسبة سطر ضريبة خاص بها في الفاتورة، وهذا ما تفعله الأداة تلقائياً عندما يحمل بندان نسبتين مختلفتين.

أخطاء نجدها في كل المهن

1. تطبيق 10% لأن الزبون سائح أو شخص عادي: النسبة تتبع العملية.
2. إضافة الضمانة أو المصاريف المسبقة أو الرسوم الجمركية إلى رقم المعاملات.
3. إغفال رقم ICE لزبون مهني، فلا يستطيع خصم المصاريف.
4. إعادة الترقيم كل سنة أو كل موسم بدل سلسلة متصلة واحدة.
5. إرسال فاتورة شكلية واعتبارها فاتورة نهائية.

أنشئ فاتورتك في دقيقتين

افتح صفحة مهنتك من الجدول أعلاه: البنود المعتادة تُحمّل وحدها بالنسبة الصحيحة. أضف أثمانك ورقم ICE للزبون، ثم اطبع أو احفظ بصيغة PDF. المبلغ يُكتب بالحروف بالعربية والفرنسية، ولا يخرج شيء من متصفحك. وإذا كنت تشغّل أجراء، فـحاسبة الأجر الصافي بجانبها، ولتنظيم عملك اليومي اقرأ مقالنا عن أهم التطبيقات للمشاريع الصغيرة في المغرب.

يشرح هذا المقال قواعد المدونة العامة للضرائب لسنة 2026، ولا يغني عن رأي محاسب في حالة خاصة.